أهمية بيان التدفق النقدي مع المثال

ما هو بيان التدفق النقدي؟

يصور بيان التدفق النقدي كيف أنفقت الشركة أموالها. وغالبًا ما يتم استخدامه جنبًا إلى جنب مع التقريرين الرئيسيين الآخرين – الربح والخسارة والميزانية العمومية. وهو المكون الثالث للبيانات المالية للشركة.

ما أهمية بيان التدفق النقدي؟

يعد تقرير التدفق النقدي مهمًا لأنه يُعلم القارئ بالوضع النقدي للشركة. لكي ينجح أي مشروع تجاري، يجب أن يكون لديه أموال كافية في جميع الأوقات. فهي تحتاج إلى النقد لدفع نفقاتها، وسداد القروض المصرفية، ودفع الضرائب، وشراء أصول جديدة. يحدد تقرير التدفق النقدي ما إذا كان لدى الشركة ما يكفي من النقد للقيام بذلك بالضبط.

يعد الحصول على النقد مطلبًا أساسيًا لبقاء الشركة مذيب. عندما لا يكون لدى الشركة ما يكفي من النقود لدفع مستحقاتها، غالبا ما يتم الإعلان عن ذلك مفلس.

في هذه المقدمة للمحاسبة، لن نتطرق إلى إعداد تقرير التدفقات النقدية الفعلي. في الواقع، نادرًا ما تُصدر الشركات الصغيرة في عالم الأعمال تقريرًا للتدفقات النقدية، كـ تقرير الربح والخسارة يكفي هذا لتلبية احتياجاتهم. من غير المرجح أن تتضمن مؤسسة صغيرة، كالمخبز مثلاً، معاملات معقدة غير نقدية تستدعي مثل هذه المعلومات. لذا، يُعتبر تكليف محاسب بإعداد تقرير لن يكون ذا فائدة تُذكر مضيعة للوقت والمال.

من ناحية أخرى، بالنسبة للكيانات الكبيرة مثل نايكي و Microsoftيُعدّ إعداد تقرير التدفقات النقدية أمرًا بالغ الأهمية. غالبًا ما يكون لدى هذه الشركات معاملات غير نقدية كبيرة، تصل أحيانًا إلى مليارات الدولارات من الإيرادات المستحقة لها والتي لم تُستلم نقدًا بعد. في هذه الحالات، لا يكفي بيان الأرباح والخسائر دائمًا، ويُعدّ تقرير التدفقات النقدية ذا قيمة كبيرة للعديد من الجهات، مثل البنوك والمساهمين.

مكونات بيان التدفق النقدي

ينقسم كل تقرير للتدفقات النقدية إلى ثلاثة أقسام أساسية تشرح مجتمعةً كيفية توليد الشركة للنقد واستخدامه خلال الفترة. ويُظهر قراءة هذه الأقسام بالتسلسل ما إذا كان النشاط الأساسي للشركة ممولاً ذاتياً، وأين تُستثمر الأموال للمستقبل، وكيف يتم تمويل الشركة.

• Operaأنشطة تينغ: النقد المستلم من العملاء والنقد المدفوع للموردين والموظفين وسلطات الضرائب. يُعتبر هذا القسم على نطاق واسع الأكثر أهمية لأنه يُظهر ما إذا كانت العمليات اليومية للشركة تُدرّ ما يكفي من النقد لتغطية نفقاتها.
• نشاطات إستثمارية: الأموال النقدية التي تم إنفاقها على الأصول طويلة الأجل أو التي تم الحصول عليها منها، مثل الأراضي والمباني والمعدات، بالإضافة إلى عمليات شراء وبيع الأسهم أو السندات المحتفظ بها كاستثمارات.
• أنشطة التمويل: التدفقات النقدية من وإلى المستثمرين والمقرضين - العائدات من إصدار الأسهم أو السندات، ومدفوعات الأرباح، وسحب القروض، وسداد أصل الدين.

يؤدي جمع الأقسام الثلاثة إلى رصيد النقدية الافتتاحي إلى الحصول على رصيد النقدية الختامي الذي يرتبط بالميزانية العمومية.

الطريقة المباشرة مقابل الطريقة غير المباشرة

تسمح معايير المحاسبة بطريقتين لعرض: Operaقسم أنشطة الاستثمار. يتم الإبلاغ عن أنشطة الاستثمار والتمويل بشكل متطابق بموجب كلا الطريقتين.

• طريقة مباشرة: يسرد هذا القسم الإيرادات والمدفوعات النقدية الفعلية - النقد من العملاء، والنقد المدفوع للموردين، والنقد المدفوع للموظفين. يتميز التصميم بسهولة الاستخدام، حيث يمكن للقارئ tracقم بتحويل كل سطر إلى معاملة مصرفية حقيقية.
• الطريقة غير المباشرة: يبدأ هذا الأسلوب بصافي الدخل، ثم يُجري تعديلات على البنود غير النقدية (مثل الاستهلاك والإطفاء) والتغيرات في رأس المال العامل (الحسابات المدينة، والحسابات الدائنة، والمخزون). وتستخدم معظم الشركات هذا الأسلوب لأن البيانات المطلوبة موجودة بالفعل في دفتر الأستاذ العام.

تُنتج كلتا الطريقتين نفس إجمالي التدفق النقدي التشغيلي. إن الاختيار يتعلق بعرض النتائج، وليس بفرق نقدي.

مثال على بيان التدفق النقدي

لنتخيل أنك بدأت مشروعًا تجاريًا بمبلغ 1,000 دولار.

باستخدام الـ 1,000 دولار يمكنك شراء صندوق من المكونات وخبز الكعك.

تبيع كل الكعك للعميل مقابل 5,000 دولار.

يسأل العميل ما إذا كان يمكنه شراء الكعك بالدين، مما يعني أنه سيدفع ثمن الكعك في نهاية الشهر. أنت توافق.

دعونا نحدد وضعك النقدي في هذا السيناريو.

Revالمبلغ: 5,000 دولار

بموجب القواعد المحاسبية يتم الاعتراف بالإيرادات عند اكتسابها، لست عندما يتم استلامه. لذلك، بما أنك قمت بالبيع لعميلك، فيجب الاعتراف بالبيع كإيرادات مستلمة.

الربح: 4,000 دولار

لقد أنفقت 1,000 دولار على الكعك وبيعته مقابل 5,000 دولار. وهذا يترك لك ربحًا قدره 4,000 دولار.

النقدية: صفر!

على الرغم من تحقيقك إيرادات بقيمة 5,000 دولار وأرباحًا بقيمة 4,000 دولار، إلا أن رصيدك النقدي صفر. يتكرر هذا السيناريو كثيرًا في عالم الأعمال، لا سيما في الشركات الكبرى، مما يُبرز أهمية إعداد تقرير التدفق النقدي.

يهدف هذا الدرس إلى شرح مزايا تقرير التدفق النقدي ومتى قد يكون ضروريًا. مع ذلك، ستجد على الأرجح أن غالبية الشركات الصغيرة لا ترى هذا التقرير ضروريًا، إذ غالبًا ما يكون بيان الأرباح والخسائر كافيًا لتلبية احتياجاتها الضريبية والتخطيطية.

ميزان المراجعة مقابل. الربح والخسارة مقابل. الميزانية العمومية مقابل. بيان التدفقات النقدية

الأسئلة الشائعة