Σημασία της Κατάστασης Ταμειακών Ροών με Παράδειγμα
Μία Γιανγκ
⚡ Έξυπνη Σύνοψη
Η Κατάσταση Ταμειακών Ροών είναι η τρίτη βασική οικονομική έκθεση που δείχνει πώς μια εταιρεία δημιούργησε και δαπάνησε μετρητά σε μια περίοδο, συμπληρώνοντας τα Αποτελέσματα και τις Ζημίες και τον Ισολογισμό για να αποκαλύψει την πραγματική ρευστότητα.
Τι είναι η Κατάσταση Ταμειακών Ροών;
Η Κατάσταση Ταμειακών Ροών απεικονίζει πώς μια εταιρεία έχει ξοδέψει τα μετρητά της. Συχνά χρησιμοποιείται παράλληλα με τις άλλες δύο βασικές αναφορές – τα κέρδη και ζημίες και τον ισολογισμό. Είναι το τρίτο συστατικό των οικονομικών καταστάσεων μιας εταιρείας.
Γιατί είναι σημαντική η κατάσταση ταμειακών ροών;
Η αναφορά ταμειακών ροών είναι σημαντική επειδή ενημερώνει τον αναγνώστη για την ταμειακή θέση της επιχείρησης. Για να είναι επιτυχημένη μια επιχείρηση, πρέπει να έχει επαρκή μετρητά ανά πάσα στιγμή. Χρειάζεται μετρητά για να πληρώσει τα έξοδά της, να πληρώσει τραπεζικά δάνεια, να πληρώσει φόρους και να αγοράσει νέα περιουσιακά στοιχεία. Μια αναφορά ταμειακών ροών καθορίζει εάν μια επιχείρηση έχει αρκετά μετρητά για να κάνει ακριβώς αυτό.
Η ύπαρξη μετρητών είναι βασική προϋπόθεση για να παραμείνει μια επιχείρηση διαλύτη. Όταν μια επιχείρηση δεν έχει πλέον αρκετά μετρητά για να πληρώσει τις οφειλές της, συχνά δηλώνεται χρεωκοπημένος.
Για αυτήν την εισαγωγή στη λογιστική, δεν θα ασχοληθούμε με την προετοιμασία μιας πραγματικής έκθεσης ταμειακών ροών. Στην πραγματικότητα, στον επιχειρηματικό κόσμο, οι μικρές επιχειρήσεις σπάνια συντάσσουν έκθεση ταμειακών ροών, ως έκθεση κερδών και ζημιών είναι επαρκής για τις ανάγκες τους. Είναι απίθανο μια μικρή επιχείρηση όπως ένα αρτοποιείο να περιλαμβάνει πολύπλοκες συναλλαγές χωρίς μετρητά που θα δικαιολογούσαν τέτοιες πληροφορίες. Επομένως, θεωρείται σπατάλη χρόνου και χρημάτων να ανατεθεί σε έναν λογιστή η σύνταξη μιας έκθεσης που θα ήταν ελάχιστα χρήσιμη σε κανέναν.
Από την άλλη πλευρά, για μεγάλες οντότητες όπως η Nike και Microsoft, η ύπαρξη μιας έκθεσης ταμειακών ροών είναι επιτακτική. Τέτοιες εταιρείες συχνά έχουν ένα σημαντικό ποσό μη μετρητών συναλλαγών, μερικές φορές ακόμη και δισεκατομμύρια δολάρια σε έσοδα που απλώς τους οφείλονται αλλά δεν έχουν εισπραχθεί ακόμη σε μετρητά. Σε αυτές τις περιπτώσεις, μια κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης δεν είναι πάντα επαρκής και μια έκθεση ταμειακών ροών είναι πολύτιμη για πολλούς χρήστες, όπως τράπεζες και μετόχους.
Στοιχεία μιας Κατάστασης Ταμειακών Ροών
Κάθε αναφορά ταμειακών ροών χωρίζεται σε τρία τυποποιημένα τμήματα που εξηγούν από κοινού πώς μια επιχείρηση δημιούργησε και χρησιμοποίησε ταμειακά διαθέσιμα κατά τη διάρκεια της περιόδου. Η ανάγνωσή τους με τη σειρά αποκαλύπτει εάν η κύρια δραστηριότητα είναι αυτοχρηματοδοτούμενη, πού επενδύονται τα χρήματα για το μέλλον και πώς κεφαλαιοποιείται η εταιρεία.
- OperaΔραστηριότητες: Μετρητά που εισπράχθηκαν από πελάτες και μετρητά που καταβλήθηκαν σε προμηθευτές, υπαλλήλους και φορολογικές αρχές. Αυτή η ενότητα θεωρείται ευρέως η πιο σημαντική επειδή δείχνει εάν η καθημερινή επιχείρηση παράγει αρκετά μετρητά για να συντηρηθεί.
- Επενδυτικές δραστηριότητες: Μετρητά που δαπανώνται ή λαμβάνονται από μακροπρόθεσμα περιουσιακά στοιχεία όπως γη, κτίρια και εξοπλισμό, καθώς και αγορές και πωλήσεις μετοχών ή ομολόγων που διακρατούνται ως επενδύσεις.
- Χρηματοδοτικές δραστηριότητες: Μετρητά που ρέουν προς ή από επενδυτές και δανειστές — έσοδα από την έκδοση μετοχών ή ομολόγων, τις πληρωμές μερισμάτων, τις αναλήψεις δανείων και τις αποπληρωμές κεφαλαίου.
Η προσθήκη των τριών τμημάτων στο αρχικό υπόλοιπο μετρητών παράγει την τελική θέση μετρητών που συνδέεται με τον Ισολογισμό.
Άμεση Μέθοδος έναντι Έμμεσης Μεθόδου
Τα λογιστικά πρότυπα επιτρέπουν δύο τρόπους παρουσίασης OperaΕνότητα Δραστηριότητες. Οι επενδυτικές και οι χρηματοδοτικές δραστηριότητες αναφέρονται με τον ίδιο τρόπο και με τις δύο μεθόδους.
- Άμεση μέθοδος: Παραθέτει πραγματικές εισπράξεις και πληρωμές μετρητών — μετρητά από πελάτες, μετρητά που καταβλήθηκαν σε προμηθευτές, μετρητά που καταβλήθηκαν σε υπαλλήλους. Η διάταξη είναι εύχρηστη επειδή ο αναγνώστης μπορεί tracκάθε γραμμή σε μια πραγματική τραπεζική συναλλαγή.
- Έμμεση Μέθοδος: Ξεκινά με τα καθαρά κέρδη και προσαρμόζεται για μη ταμειακά στοιχεία (όπως αποσβέσεις και χρεολυσίες) και μεταβολές στο κεφάλαιο κίνησης (εισπρακτέες απαιτήσεις, υποχρεώσεις, αποθέματα). Οι περισσότερες εταιρείες χρησιμοποιούν αυτήν τη μέθοδο επειδή τα απαιτούμενα δεδομένα υπάρχουν ήδη στο γενικό καθολικό.
Και οι δύο μέθοδοι παράγουν την ίδια συνολική λειτουργική ταμειακή ροή. Η επιλογή είναι μια απόφαση παρουσίασης, όχι μια διαφορά μετρητών.
Παράδειγμα κατάστασης ταμειακών ροών
Ας φανταστούμε ότι ξεκινάτε μια επιχείρηση με 1,000 $.
Με τα 1,000$ αγοράζετε ένα κουτί με υλικά και ψήνετε κέικ.
Πουλάτε όλα τα κέικ σε έναν πελάτη για 5,000 $.
Ο πελάτης ρωτά αν μπορεί να αγοράσει τα κέικ με πίστωση, δηλαδή θα πληρώσει για τα κέικ στο τέλος του μήνα. Συμφωνείτε.
Ας προσδιορίσουμε τη θέση μετρητών σας σε αυτό το σενάριο.
Revτιμή: $5,000
Σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες, τα έσοδα αναγνωρίζονται όταν κερδίζονται, δεν όταν παραληφθεί. Επομένως, εφόσον πραγματοποιήσατε την πώληση στον πελάτη σας, η πώληση πρέπει να αναγνωριστεί ως εισπραχθέν έσοδο.
Κέρδος: 4,000 $
Ξόδεψες 1,000 $ για τις τούρτες και τις πούλησες για 5,000 $. Αυτό σας αφήνει ένα κέρδος 4,000 $.
Μετρητά: ΜΗΔΕΝ!
Παρόλο που έχετε έσοδα 5,000 $ και κέρδη 4,000 $, δεν έχετε καθόλου μετρητά. Αυτό το σενάριο μπορεί να συμβεί συχνά στον επιχειρηματικό κόσμο, ιδιαίτερα με τις μεγάλες εταιρείες, γεγονός που υποδηλώνει τη σημασία της σύνταξης μιας αναφοράς ταμειακών ροών.
Σκοπός αυτού του μαθήματος είναι να περιγράψει τα πλεονεκτήματα μιας έκθεσης ταμειακών ροών και πότε μπορεί να είναι απαραίτητη. Ωστόσο, πιθανότατα θα διαπιστώσετε ότι η πλειονότητα των μικρών επιχειρήσεων δεν θεωρεί απαραίτητη αυτήν την έκθεση - μια κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης είναι συχνά το μόνο που χρειάζονται για τις φορολογικές και προγραμματικές τους ανάγκες.
Δοκιμαστικό υπόλοιπο Vs. Κέρδη και Ζημιά Vs. Ισολογισμός Vs. Κατάσταση Ταμειακών Ροών
| Ισοζύγιο | Κέρδος και ζημία | Ισολογισμός | Κατάσταση ταμειακών ροών | |
|---|---|---|---|---|
| Περιλαμβάνονται λογαριασμοί | Όλοι οι λογαριασμοί | Revεισόδημα & Έξοδα | Ενεργητικό, Παθητικό, Σχέδια και Ιδία Κεφάλαια | Τράπεζα |
| Χαρακτηριστικά | Για εσωτερικούς χρήστες | Για εξωτερικούς χρήστες | Για εξωτερικούς χρήστες | Για εξωτερικούς χρήστες |
| Εμφανίζονται βασικές πληροφορίες | Επιβεβαίωση ότι οι χρεωστικοί λογαριασμοί είναι υπόλοιποι με τους πιστωτικούς λογαριασμούς | Κέρδος ή Ζημία για το έτος | Αξία των καθαρών περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης | Αύξηση ή μείωση του τραπεζικού υπολοίπου |
| Structure | Όλοι οι χρεωστικοί λογαριασμοί στα αριστερά, όλοι οι πιστωτικοί λογαριασμοί στα δεξιά | Revμείον τα έξοδα ισούται με το κέρδος | Τα περιουσιακά στοιχεία μείον τις υποχρεώσεις ισούται με τα ίδια κεφάλαια | Ξεκινά με τραπεζικό υπόλοιπο στην αρχή του έτους Προσθέστε μετρητά που ελήφθησαν Μείον τα μετρητά που δαπανήθηκαν Ισοδυναμεί με το κλείσιμο τραπεζικού υπολοίπου |
